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                委托代銷方式如√何稅收籌劃?

                放大字體  縮小字體 發布日期:2021-07-28   瀏覽次數:1
                核心提示:所謂代銷,是指〗以收取或支付手續費等經濟利益為條件,接受委托或委托他人代為銷售商品的行為。我國稅※法規定,代銷屬於服務長老殿業中的代理業。在≡不同的條件下∮,采取代銷◎方式,可★以起到企業節支籌劃的目的。那麽,代銷稅收籌¤劃具體怎麽做呢?1.代銷稅收∏籌劃的思路 對於『代銷方式來說,僅就a銷售貨物的環節而言,稅務部門需要征收增

                所謂代銷,是指〗以收取或支付手續費等經濟利益為條件,接受委托或委托他人代為銷售商品的行為。我國稅※法規定,代銷屬於服務業中的代理業。在不同的條件下,采取代銷方戰狂眼中充滿了炙熱式,可以起到企業節支籌劃的目的。那麽,代銷稅收籌劃具體怎ω 麽做呢?

                1.代銷稅收籌劃的思路

                對於藍慶感到了深深代銷方式來說,僅就銷售貨物的環節而言,稅務部門需要征≡收增值稅;另外,受托方【提供了勞務,需要獲得一定報酬,於是,受托方的這部分收入需要〓繳納營業稅。我國稅法對代銷方式做出了明確規定:

                (1)委托方與受托方須簽訂代銷協議;

                (2)受托方不墊付資金;

                (3)受托方按照委托方確定的價格進行銷售,並向委托方收取代銷手續費」等;否則,按賒銷或經々銷處理。

                (4)銷售代銷貨物←視同銷售。

                通◤常情況下,委托代銷轟有兩種方式:

                一為是同買斷。這是指委托方與受托方簽訂協議,委托方按照協議收取所代王老銷的貨款,實際售價可由受托方自定,實際售價⊙與協議價之間的差額歸受托方所有。采用這種方式█,委托方在交付商品時☉不確認收入,受托方也不做購進處理。在受托方╲將商品銷售後,應按實際情況售價確認收入,並向委托方開具代銷清單;委托方收到代銷清單,再確認本企業的△銷售收入。

                二是收◇取手續費的方式。這是指受托方根據所代銷的商品數量,向委托方收取ㄨ手續費〒,以作為其勞務收入隨后低頭沉吟道,受托方須按規定繳納營業稅;委托方在收到受托方的代銷清單後,才能確認本企業的銷售收入。我們通常說的代︼銷,主要指的就是這種方式。

                通過上面的論述可@ 知,企業采取委托代銷⌒,與直接銷售相比,其銷售收入的確認和納稅義務的卐發生時間都會滯後,從而可使企業獲得一定延期納稅利益。此外,企業支付的代銷手續費還可以在營業費◣用中列支,並在所得稅前扣∩除,進而達到代銷稅收籌劃的目的。

                隨著電子商務的◆廣泛應用,實體代銷●與網絡代銷互相滲透,比如很多網站代銷商也儲存實物,而負責實物代批發和零售的商家也自建網絡分銷修煉平臺。當然,從本質上來說,這些伴隨電子商務發展起來的代銷方式,仍然屬↘於代銷。

                2.代銷稅收籌劃案例分析

                【案例一】

                HN省A造紙廠在2013年6月向B紙張供應★站銷售120萬元白∏板紙,貨款結算方式采用銷這些線條頓時纏繞住了金剛斧售後付款的方式。2014年1月,B供應站向A造紙廠匯來貨款40萬元。

                請問,該項業務在繳納稅款時,是按照代銷方式處理有利,還是按照自行銷售的方式√有利?

                【分析】

                該案例中,貨款結算方式采用售後付款的方式。從這Ψ 點上來看,與代銷方式的結算方式比較♀相似。再者,B供應站性質為商業企業,所以可按照代銷方式來核算。在這五萬年開啟一次種情況下,2013年6月可不計算銷項稅額,2014年1月按規→定向代銷單位索取銷貨清單並計算銷▃售,計提銷項◥稅額。那麽,A造紙廠需繳納的增值 稅額為:

                40÷(1 17%)×17%=5.81(萬元)

                對於尚↓未收到銷貨清單的貨款,可暫緩申報計算銷項稅額。

                假如不按照代銷方式申報納稅,而是按照自行銷售的方式,那麽,A造紙廠需繳納增值稅額:

                120÷(1 17%)×17%=17.44(萬元)

                盡管A造紙廠的▼貨物在交給B供應站時,尚未實質意義上變Ψ現,但按稅法規∞定,A造紙廠若不進≡行申報納稅,則視為違反稅法。如此一來,A造紙廠在資金流動上便處於被動。

                【結果】

                通過比較可以看出,A造紙廠采用委托代銷的方式更為族長在龍族之中其實只排在第四有利。尤其是,A造紙廠與B供應站在利益上屬↙於一體,采用代銷方式更ξ 能在享受延期納稅方面獲益,進而達㊣到代銷稅收籌劃的效果

                【案例二】

                GZ省的A公司與B公司都是增值稅一般納稅人,A公司請B公司銷售一批價☉款為100萬元的貨物(不含稅價),A公司本期的進項稅額為10.2萬元,若代銷則支付B公司手續眼中精光閃爍費20萬元;若購進銷】售,則以80萬元(不含稅)的價格向B公司出售,並以該價格開「具增值稅發票。雙方繳納◇的城建稅、教育№費附加均為7%和3%;現在,單就流轉稅而言,有4種方案可供選擇:

                方案一,受托方以貨物的價款與委托方結算,另收取手續費。

                方案二,受托方以80萬元(不含稅)的貨物價款◣與委托方結算,以100萬元(不含稅)對外銷售,差︽價部分作為手續費。

                方案三,受托方部分⊙加價,部分收取☆手續費。

                方案四,B公司購進銷售。

                請問,從避〖稅的角度考慮,A、B兩公司就在二長老要帶著手下前去屠戮那一方協商采用哪種方案更為有利?

                【分析】

                若采用方案一,B公司按A公司的要求對外銷售,取得銷∩售收入117萬元(含稅),並以該價款與A公司結算,另收取手續費20萬元,那麽,A公∩司需繳納增值稅為:

                (117÷1.17)×17%-10.2=6.8(萬元)

                需繳納城建稅和教育費』附加為:

                6.8×(7% 3%)=0.68(萬元)

                A公司需要繳納的稅款總額為:

                6.8 0.68=7.48(萬元)

                B公司只就其收取的20萬元戰甲之上更是布滿了雷霆之力手續費繳納營業稅1萬元(服務業、代理業等營業稅稅率為5%),城建〓稅和教育費附加為0.1萬元,B公司的納稅總◣額為1.1萬元。

                若采用★方案二,A公司以93.6萬元(含稅)的價款委托B公司銷售,B公司以117萬元(含稅)的價格出☆售,差價部分作就在土行孫想著如何應付這風沙之時為B公司的手續費收入,那麽,A公司需納增值稅為:

                (93.6÷1.17)×17%-10.2=3.4(萬元)

                需繳納的城建稅和教育費▲附加為0.34萬元,所以A公司的稅負總額為◣3.74萬元。同時,B公司需納增值稅為:

                (117÷1.17)×17%-(93.6÷1.17)×17%=3.4(萬元)

                需繳納營業①稅為:

                20×5%=1(萬元)

                城建〓稅和教育費附加為0.44萬元,則B公司的稅負總額為4.84萬元。

                若采用方案三,A公司允許B公司以90萬元(不含稅)與之結算,另支付給B公司手續費10萬元,B公司則以117萬元(含稅)的價↑格出售。這時,A公司需繳納增值稅為:

                90×17%-10.2=5.1(萬元)

                城建稅→和教育附加為0.51萬元,A公司總稅負為≡≡5.61萬元。同時,B公司需繳納增值稅1.7萬元,營業稅1萬元,城建稅和♀教育附加為0.27萬元,總稅負2.97萬元。

                若采用我和你說過方案四,則B公司以80萬元(不含稅)的價款購進,並取得A公司開具的增值稅專用發票,然後以117萬元(含稅)實現對外銷售。這時,A公司的稅負與實施〇方案二時B公司的稅負相同,為4.84萬元;B公※司需繳納的增值稅為:

                (117÷1.17)×17%-80×17%=3.4(萬元)

                城建稅和教育費▲附加為0.34萬元,B公司總稅負為3.74萬元。

                【結果】

                通過比較可以看出A、B兩公司在不同方案下的稅負(見下表)。

                委托代銷方式如√何稅收籌劃?代銷稅收籌劃具體怎麽∑ 做?

                可見,對於A公司來說,采用方案二時稅負最↙輕,為3.74萬元;對於B公司來說,采用方案一時●稅負最輕,為1.1萬元。無論采取哪種方案,A、B兩企業的總稅負都是相同的【,都是8.58萬元。因此,兩公司間的稅負存在此消彼長的關系。

                在這種情況下,假如雙方中的某一方占有市場上的主動地位,顯然對自身的節稅較為有利。如果雙方@屬於母子公司或同一集團內的成員時,則采用方」案四,即購進〒代銷較為有利,因為這個時候,合作雙方在價格協商方面有更大的空間,而且可以產生較多的進項稅額,以便在稅前所得而后低聲一嘆中扣除,實現代銷稅收籌劃的目標。

                 
                 
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